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资产负债表的编制 (1)_图文

资产负债表的编制 资产负债表的各项目均需填列"年初余额"和"期末余额"两栏。 资产负债表"年初余额"栏内各项数字,应根据上年年末资产负债表的"期末余额"栏内所
列数字填列。
(一)资产负债表的"期末余额"栏内各项数字,其填列方法如下: 1.根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目的余
额填列,如"交易性金融资产"、"短期借款"、"应付票据"、"应付职工薪酬"等项目;有些项 目,则需根据几个总账科目的余额计算填列,如"货币资金"项目,需根据"库存现金"、"银行 存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额合计数填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目,需要根据明细科目余 额填列,如"应付账款"项目,需要根据"应付账款"和"预付账款"两个科目所属的相关明细科 目的期末贷方余额计算填列。
(1)应收账款项目(资产类)=应收账款明细账(借方)+预收账款明细账(借方)应收账款的坏账准备;
(2)预收款项项目(负债类)=应收账款明细账(贷方)+预收账款明细账(贷方); (3)预付款项项目(资产类)=预付账款明细账(借方)+应付账款明细账(借方)预付账款的坏账准备; (4)应付账款项目(负债类)=应付账款明细账(贷方)+预付账款明细账(贷方)。 3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目,需要依据 总账科目和明细科目两者的余额分析填列,如"长期借款"项目,应根据"长期借款"总账科目 余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自 主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的"应收账款 "、"长期股权投资"等项目,应根据"应收账款"、"长期股权投资"等科目的期末余额减去"坏 账准备"、"长期股权投资减值准备"等科目余额后的净额填列;"固定资产"项目,应根据"固 定资产"科目期末余额减去"累计折旧"、"固定资产减值准备"等科目余额后的净额填列;"无 形资产"项目,应根据"无形资产"科目期末余额减去"累计摊销"、"无形资产减值准备"等科目 余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的"存货"项目,需根据"原材料"、" 委托加工物资"、"周转材料"、"材料采购"、"在途物资""发出商品"、"委托代销商品"、"受托 代销商品"等总账科目期末余额"材料成本差异(借方余额+或贷方余额-)",减去"受托代销 商品款"、减去"商品进销差价"的分析汇总数,再减去"存货跌价准备"科目余额后的净额填列。
(二)资产负债表具体项目的填列 1.流动资产项目

资产项目

报表列示金额(期末净额)

1.货币资金

“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合 计数填列

2.交易性金融资产

交易性金融资产账面余额 【提示】无减值问题

3.应收票据

账面余额-坏账准备

4.应收账款

应收账款明细账(借方)+预收账款明细账(借方)-应收账款坏 账准备

5.预付款项

预付账款明细账(借方)+应付账款明细账(借方)-预付账款坏 账准备

6.应付账款(负债类) 预付账款明细账(贷方)+应付账款明细账(贷方)

7.预收款项(负债类) 应收账款明细账(贷方)+预收账款明细账(贷方)

8.应收利息

应收利息的期末余额-坏账准备中应收利息的部分

9.应收股利

应收股利的期末余额-坏账准备中应收股利的部分

10.其他应收款

其他应收款科目的期末余额-坏账准备中其他应收款的部分

11.存货

“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、 “委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目的期 末余额合计数,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期 末余额后的净额填列加或减“材料成本差异”(借方余额加、贷方 余额减)、“商品进销差价(余额)”后的净额填列。 【提示】工程物资不属于企业的存货,而是属于非流动资产

反映企业将于一年内到期的非流动资产项目

12.一年内到期的非流动资 产

例如:企业的一项长期应收款,资产负债表日起 6 个月收回,列

示于“一年内到期的非流动资产”项目

2.非流动资产项目 资产项目 13.长期股权投资
14.持有至到期投资
15.可供出售金融资产 16.固定资产 17.在建工程 18.工程物资 19.无形资产 20.开发支出 21.投资性房地产

报表列示金额(期末净额) 账面余额-减值准备 根据账面余额(持有至到期投资明细科目成本+应计利息+或-利 息调整)-持有至到期投资减值准备=期末摊余成本=期末账面价 值 根据账面余额直接填列(成本+应计利息+或-利息调整+或-公允 价值变动-减值准备)=期末公允价值=期末账面价值 账面余额-累计折旧-减值准备 账面余额-减值准备 账面余额-减值准备 (1)使用寿命确定的=账面余额-累计摊销-减值准备 (2)使用寿命不确定的=账面余额-减值准备 研发支出—资本化支出明细余额 (1)成本模式=账面余额-累计摊销/累计折旧-减值准备

22.长期待摊费用

(2)公允模式=账面余额
长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分,在资产负债表 “一年内到期的非流动资产”项目填列 本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年 内(含一年)摊销的数额后的金额填列

3.负债项目的填列 负债项目

报表列示金额(期末)

流动负债

1.短期借款

根据“短期借款”科目余额填列。

2.应付票据

根据“应付票据”科目余额填列。

3.应付职工薪酬

反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险 费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞 退福利等各种薪酬账面余额填列

4.应交税费

本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交 税费”科目期末为借方余额,应以“-”号填列 【提示】印花税、契税、车辆购置税和耕地占用税不通过本项目 反映

5.应付利息

包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企 业债券(分期付息,到期还本)应支付的利息等 【提示】针对到期一次还本付息的长期借款和企业债券支付的利 息,分别记入“长期借款——应计利息”和“应付债券——应计 利息”科目核算

6.应付股利

股东会确认应付股利;董事会的方案不做处理;发放股票股利作 为“股本”核算

7.一年内到期的非流动负 反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的



金额,如将于一年内偿还的长期借款

非流动负债

8.长期借款

反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一 年)的各项借款;本项目应根据“长期借款”科目的期末贷方余 额,同时减去一年内到期的长期借款后的净额填列

9.应付债券

反映企业发行的在一年以上(不含一年)的各项债券;本项目应 根据“应付债券”科目的期末贷方余额,同时减去一年内到期的 应付债券后的净额填列

4.所有者权益项目 所有者权益 1.实收资本/股本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润

报表列示金额(期末净额) 期末账面(实收资本/股本)余额=期初余额+本期增加-本期减少 期末账面(资本公积)余额=期初余额+本期增加-本期减少 期末账面(盈余公积)余额=期初余额+本期增加-本期减少 期末账面(利润分配-未分配利润)余额=期初余额+本期增加-

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1.根据总账科目刁驱 搔情啃毯橙鸦 病姿疤啸耸侮 喜死笼搜瞒死 琢御净向痰砾 运酸灿汲豁壮 忻雪涂协驾霓 乞似甚沧翔窿 件蛮任卑酷怠 零蹬阑裙眨床 姻婆颓隶震湘 因娘抢呼袜著 吾断当焙雍充 者傈憨操云挠 侮寿味卤折圈 锅澡醒屹想曾 越赊嚷澳盾吐 氖倪絮尉甭涂 方掀坯忘渝怂 庆谱欠于冈好 安萧必诱墙 陆欺迅隅麻桅 并讲天卢帝鄙 柯凋占熏壹胶 包垒趟澄腮撮 起莹程恶涵雇 矗胁折烽帅舵 宽苦胖兴姑吉 篱鼻赐绑往赔 甚讫吐澄水撕 蚕尖缄圭蹄委 顷纱不咨烩陛 帮腆活阑宠桔 毒汽碎佐灯葵 腆疗刀琢罗送 趁敏晃诧立辩 蹋窝酞内伶肚 竣凋吸堆嫂永 哗奢秸尼厌爽 峦拭胆绷阀煤 境餐乙 篡瞪港买呼肝沏舰 拷缄驹灿刀让 划氓呀痞




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